中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京10月20日訊 深交所網(wǎng)站近期發(fā)布關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師許峰、大信謝四剛給予紀(jì)律處分的中興決定（深證上〔2025〕1083號(hào)）與關(guān)于對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師李菊潔、張麗萍給予紀(jì)律處分的計(jì)師決定（深證上〔2025〕1084號(hào)）。

大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱大信所）、所被涉雛審計(jì)許峰、批評(píng)謝四剛在雛鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱雛鷹農(nóng)牧）2016年年報(bào)審計(jì)過程中，鷹退存在以下違規(guī)行為：

一、年報(bào)大信所出具的違規(guī)雛鷹農(nóng)牧2016年審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。雛鷹農(nóng)牧2016年年度報(bào)告存在虛增可供出售金融資產(chǎn)、大信長期股權(quán)投資、中興其他流動(dòng)資產(chǎn)、計(jì)師營業(yè)收入和利潤總額等虛假記載行為。所被涉雛審計(jì)大信所為雛鷹農(nóng)牧2016年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)，批評(píng)對(duì)該年度報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的鷹退審計(jì)報(bào)告，許峰、年報(bào)謝四剛是審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

二、大信所在雛鷹農(nóng)牧2016年年報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)。大信所存在可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位、長期股權(quán)投資審計(jì)程序執(zhí)行不到位、未對(duì)審計(jì)證據(jù)中的異常情況保持職業(yè)懷疑、營業(yè)收入審計(jì)程序存在缺陷、函證程序存在缺陷的問題。

大信所在雛鷹農(nóng)牧2016年年報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師許峰、謝四剛是直接負(fù)責(zé)的主管人員。大信所、許峰、謝四剛的上述違規(guī)行為違反了深交所《股票上市規(guī)則（2014年修訂）》第1.4條、第2.23條的規(guī)定。鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，依據(jù)深交所《股票上市規(guī)則（2014年修訂）》第17.5條的規(guī)定，經(jīng)深交所自律監(jiān)管紀(jì)律處分委員會(huì)審議通過，深交所作出如下處分決定：

一、對(duì)許峰、謝四剛給予公開譴責(zé)的處分；

二、對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）給予通報(bào)批評(píng)的處分。

中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱中興華所）、李菊潔、張麗萍在雛鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱雛鷹農(nóng)牧）2017年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中，存在以下違規(guī)行為：

一、中興華所出具的雛鷹農(nóng)牧2017年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。雛鷹農(nóng)牧2017年年度報(bào)告存在虛增其他流動(dòng)資產(chǎn)、營業(yè)收入和利潤總額等虛假記載行為。中興華所為雛鷹農(nóng)牧2017年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)，對(duì)該年度報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，李菊潔、張麗萍是審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

二、中興華所在雛鷹農(nóng)牧2017年年報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)。中興華所存在控制測試程序存在缺陷、未對(duì)審計(jì)證據(jù)中的異常情況保持職業(yè)懷疑、營業(yè)收入審計(jì)程序存在缺陷、函證程序存在缺陷的問題。

中興華所在雛鷹農(nóng)牧2017年年報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師李菊潔、張麗萍是直接負(fù)責(zé)的主管人員。中興華所、李菊潔、張麗萍的上述違規(guī)行為違反了深交所《股票上市規(guī)則（2018年修訂）》第1.4條、第2.23條的規(guī)定。鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，依據(jù)深交所《股票上市規(guī)則（2018年修訂）》第17.5條的規(guī)定，經(jīng)深交所自律監(jiān)管紀(jì)律處分委員會(huì)審議通過，深交所作出如下處分決定：

一、對(duì)李菊潔、張麗萍給予公開譴責(zé)的處分；

二、對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）給予通報(bào)批評(píng)的處分。

雛鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司2010年9月15日上市，保薦機(jī)構(gòu)為東吳證券股份有限公司。雛鷹農(nóng)牧于2019年10月16日起終止上市，東吳證券股份有限公司2020年11月23日與雛鷹農(nóng)牧簽訂的《推薦恢復(fù)上市、委托股票轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》。根據(jù)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)兩網(wǎng)公司及退市公司股票轉(zhuǎn)讓暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，東吳證券將于2021年10月22日起為雛鷹農(nóng)牧在全國股轉(zhuǎn)公司管理的兩網(wǎng)和退市公司板塊提供股票轉(zhuǎn)讓服務(wù)。

以下為原文：

深圳證券交易所文件

深證上〔2025〕1083號(hào)

關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師許峰、謝四剛給予紀(jì)律處分的決定當(dāng)事人：

大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），雛鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，住所：北京市海淀區(qū)；

許峰，雛鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司2016年審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

謝四剛，雛鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司2016年審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)河南監(jiān)管局《行政處罰決定書》查明的事實(shí)，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱大信所）、許峰、謝四剛在雛鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱雛鷹農(nóng)牧）2016年年報(bào)審計(jì)過程中，存在以下違規(guī)行為：

一、大信所出具的雛鷹農(nóng)牧2016年審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

雛鷹農(nóng)牧2016年年度報(bào)告存在虛增可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、其他流動(dòng)資產(chǎn)、營業(yè)收入和利潤總額等虛假記載行為。大信所為雛鷹農(nóng)牧2016年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)，對(duì)該年度報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，許峰、謝四剛是審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

二、大信所在雛鷹農(nóng)牧2016年年報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)

（一）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

深圳澤賦農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金有限合伙企業(yè)（有限合伙）（雛鷹農(nóng)牧合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，以下簡稱深圳澤賦）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)記錄稿顯示，大信所收取了全部股權(quán)投資單位協(xié)議等資料。大信所未獲取深圳澤賦對(duì)鄭州市春野牧業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡稱春野牧業(yè)）、宜城市光大農(nóng)牧有限公司（以下簡稱光大農(nóng)牧）的增資協(xié)議，但大信所得出“經(jīng)核對(duì)相符，無異?！钡膶徲?jì)結(jié)論。大信所審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增可供出售金融資產(chǎn)的情況。

（二）長期股權(quán)投資審計(jì)程序執(zhí)行不到位

蘭考中聚恒通產(chǎn)業(yè)投資基金（有限合伙）（雛鷹農(nóng)牧合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，以下簡稱中聚恒通）長期股權(quán)投資審計(jì)記錄稿顯示，大信所獲取了長期股權(quán)投資相關(guān)的投資協(xié)議。大信所獲取了中聚恒通對(duì)鄭州迅騰貿(mào)易有限公司（以下簡稱迅騰貿(mào)易）的增資協(xié)議文本，迅騰貿(mào)易未在該協(xié)議文本上簽章，但大信所得出“經(jīng)核對(duì)，無異?！钡膶徲?jì)結(jié)論。大信所審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增長期股權(quán)投資的情況。

（三）未對(duì)審計(jì)證據(jù)中的異常情況保持職業(yè)懷疑

1．未對(duì)股權(quán)投資收益審計(jì)證據(jù)異常情況保持職業(yè)懷疑

一是2016年6月2日，深圳澤賦投決會(huì)審議通過受讓鄭州牛師兄食品有限公司（以下簡稱牛師兄）41.66%股權(quán)，受讓金額1250萬元；6月30日，深圳澤賦即收到牛師兄分紅款4200萬元。二是上述6月2日投決會(huì)審議通過受讓春野牧業(yè)40%股權(quán)，受讓金額80萬元；9月27日，深圳澤賦投決會(huì)審議通過對(duì)春野牧業(yè)增資3920萬元；9月30日，深圳澤賦向春野牧業(yè)轉(zhuǎn)賬3920萬元作為增資款；當(dāng)日，深圳澤賦即收到春野牧業(yè)分紅款3900萬元。三是2016年7月5日，深圳澤賦投決會(huì)審議通過受讓光大農(nóng)牧45%股權(quán)，受讓價(jià)格1035萬元；上述9月27日投決會(huì)審議通過光大農(nóng)牧股權(quán)投資項(xiàng)目4500萬元，其中受讓光大農(nóng)牧45%股權(quán)，價(jià)格為1035萬元，并在完成股權(quán)變更、資產(chǎn)交接等手續(xù)后對(duì)光大農(nóng)牧增資3465萬元，股權(quán)比例保持不變；9月28日，深圳澤賦向光大農(nóng)牧轉(zhuǎn)賬3465萬元作為增資款；次日，深圳澤賦即收到光大農(nóng)牧分紅款780萬元。四是上述牛師兄等三家公司股東會(huì)決議均顯示只對(duì)深圳澤賦分配利潤，對(duì)其他股東不分配利潤，且決議文本沒有落款日期；春野牧業(yè)、光大農(nóng)牧股東會(huì)決議未載明股東會(huì)召開具體日期。

2．未對(duì)其他流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)證據(jù)異常情況保持職業(yè)懷疑

深圳澤賦其他流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)記錄稿顯示，大信所獲取了14家債權(quán)投資單位的合同、利息進(jìn)賬單等證據(jù)，并作出了“核對(duì)無異?！薄捌渌鲃?dòng)資產(chǎn)的列報(bào)金額可以確認(rèn)”的審計(jì)結(jié)論。一是相關(guān)合同顯示，丙方（擔(dān)保方）在為甲方（借款方）的借款提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)向乙方（深圳澤賦）如實(shí)書面申報(bào)其資產(chǎn)、債務(wù)情況以及以往向第三人提供擔(dān)保的情況。審計(jì)底稿中未見擔(dān)保方有關(guān)資產(chǎn)、債務(wù)情況的書面申報(bào)材料；上述合同顯示，在同一擔(dān)保方為多個(gè)借款方提供擔(dān)保的情況下，未見擔(dān)保方有關(guān)向第三人提供擔(dān)保的書面申報(bào)材料。二是部分債權(quán)投資單位兩方之間相互提供擔(dān)保。三是某銀行賬戶回單顯示，存在多筆付款人名稱為“過渡現(xiàn)金”，摘要為“某某利息”的資金入賬，利息入賬情況存在異常。

3．未對(duì)貨幣資金異常情況保持職業(yè)懷疑

深圳澤賦貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)審計(jì)記錄稿顯示，大信所獲取了某主要銀行賬戶明細(xì)對(duì)賬單，通過執(zhí)行相關(guān)程序，作出了“貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)的列報(bào)金額可以確認(rèn)”的審計(jì)結(jié)論。上述銀行賬戶明細(xì)對(duì)賬單顯示，2016年12月21日，該賬戶分別存在18筆金額相同、流水號(hào)連續(xù)和27筆金額相同、流水號(hào)連續(xù)的資金入賬。

大信所未對(duì)上述異常情況保持職業(yè)懷疑，未采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行查證，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增其他流動(dòng)資產(chǎn)、營業(yè)收入、投資收益情況。

（四）營業(yè)收入審計(jì)程序存在缺陷

一是大信所獲取鄭州新融農(nóng)牧貿(mào)易有限公司（雛鷹農(nóng)牧合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍企業(yè)，以下簡稱新融農(nóng)牧）與部分客戶簽訂的《生豬購銷合同》，約定新融農(nóng)牧負(fù)責(zé)運(yùn)輸并承擔(dān)費(fèi)用。大信所對(duì)部分客戶進(jìn)行了訪談，訪談?dòng)涗涳@示，運(yùn)輸方式由客戶承擔(dān)，與上述合同規(guī)定明顯不一致，但大信所未獲取運(yùn)輸費(fèi)用支持性證據(jù)。二是大信所審計(jì)計(jì)劃顯示，對(duì)新融農(nóng)牧營業(yè)收入截止性測試時(shí)間覆蓋范圍為資產(chǎn)負(fù)債表日前后20天，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)間覆蓋范圍為2天。三是對(duì)新融農(nóng)牧前十大客戶（自然人）的函證顯示，某個(gè)客戶的詢證函無對(duì)應(yīng)發(fā)函和回函快遞單據(jù)；某兩個(gè)客戶回函快遞單據(jù)單位名稱欄目顯示為同一公司，且該兩個(gè)客戶回函快遞單據(jù)顯示詢證函回復(fù)日期均晚于營業(yè)收入科目審定日期；某個(gè)客戶回函快遞單據(jù)顯示回函人為非客戶本人，單位名稱顯示為某公司，與《被審計(jì)單位提供的函證信息表》相關(guān)信息不符。大信所上述審計(jì)程序存在缺陷，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增營業(yè)收入情況。

（五）函證程序存在缺陷

對(duì)深圳澤賦其他流動(dòng)資產(chǎn)函證結(jié)果顯示，未見部分詢證函發(fā)函單據(jù)等證明函證發(fā)出方式的材料，部分回函快遞單據(jù)顯示詢證函回復(fù)日期晚于大信所審計(jì)報(bào)告簽署日期。對(duì)中聚恒通長期股權(quán)投資函證結(jié)果顯示，未見證明對(duì)迅騰貿(mào)易詢證函發(fā)函方式的材料。大信所上述審計(jì)程序存在缺陷，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增其他流動(dòng)資產(chǎn)、長期股權(quán)投資情況。

大信所對(duì)深圳澤賦和中聚恒通的審計(jì)均采取了利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式，分別制定了《利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作計(jì)劃》，該計(jì)劃主要包括在審計(jì)的初始階段對(duì)雙方的配合做出充分安排、將有關(guān)重要事項(xiàng)告知組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師、獲取審計(jì)報(bào)告并對(duì)部分審計(jì)工作底稿等進(jìn)行復(fù)核，對(duì)主要報(bào)表事項(xiàng)執(zhí)行函證、訪談等針對(duì)性的補(bǔ)充程序。

大信所上述可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資收益、其他流動(dòng)資產(chǎn)、貨幣資金、函證分析復(fù)核程序執(zhí)行不到位，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分不適當(dāng)，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧2016年年報(bào)虛假記載情況。

大信所在雛鷹農(nóng)牧2016年年報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師許峰、謝四剛是直接負(fù)責(zé)的主管人員。大信所、許峰、謝四剛的上述違規(guī)行為違反了本所《股票上市規(guī)則（2014年修訂）》第1.4條、第2.23條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，依據(jù)本所《股票上市規(guī)則（2014年修訂）》第17.5條的規(guī)定，經(jīng)本所自律監(jiān)管紀(jì)律處分委員會(huì)審議通過，本所作出如下處分決定：

一、對(duì)許峰、謝四剛給予公開譴責(zé)的處分；

二、對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）給予通報(bào)批評(píng)的處分。

許峰、謝四剛?cè)鐚?duì)本所作出的紀(jì)律處分決定不服，可以在收到本紀(jì)律處分決定書之日起的十五個(gè)交易日內(nèi)向本所申請(qǐng)復(fù)核。復(fù)核申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)通過郵寄或者現(xiàn)場遞交方式提交給本所指定聯(lián)系人（曹女士，電話：0755-88668399）。對(duì)于大信所、許峰、謝四剛的上述違規(guī)行為和本所給予的處分，本所將記入誠信檔案。

深圳證券交易所

2025年10月13日

深圳證券交易所文件深證上〔2025〕1084號(hào)關(guān)于對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師李菊潔、張麗萍給予紀(jì)律處分的決定當(dāng)事人：

中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），雛鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，住所：北京市豐臺(tái)區(qū)；

李菊潔，雛鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司2017年審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

張麗萍，雛鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司2017年審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)河南監(jiān)管局《行政處罰決定書》查明的事實(shí)，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱中興華所）、李菊潔、張麗萍在雛鷹農(nóng)牧集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱雛鷹農(nóng)牧）2017年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中，存在以下違規(guī)行為：

一、中興華所出具的雛鷹農(nóng)牧2017年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

雛鷹農(nóng)牧2017年年度報(bào)告存在虛增其他流動(dòng)資產(chǎn)、營業(yè)收入和利潤總額等虛假記載行為。中興華所為雛鷹農(nóng)牧2017年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)，對(duì)該年度報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，李菊潔、張麗萍是審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

二、中興華所在雛鷹農(nóng)牧2017年年報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)

（一）控制測試程序存在缺陷

一是中興華所制作深圳澤賦農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金有限合伙企業(yè)（有限合伙）（雛鷹農(nóng)牧合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，以下簡稱深圳澤賦）《控制測試過程記錄——籌資與投資循環(huán)》底稿，控制測試目標(biāo)“債權(quán)投資經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟睂?duì)應(yīng)的擬測試內(nèi)容為“抽查債權(quán)投資相關(guān)審批決議”，中興華所在對(duì)應(yīng)的“控制測試活動(dòng)是否得到有效執(zhí)行（是/否）”欄目填寫“是”。中興華所審計(jì)底稿中未見債權(quán)投資相關(guān)審批決議材料。

二是中興華所制作深圳澤賦《籌資與投資循環(huán)——控制測試樣本測試》底稿，在“投資的審批與處理”部分，未在“可行性—3—研究報(bào)告是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)（是/否）”對(duì)應(yīng)欄目填寫內(nèi)容，但中興華所得出“控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。中興華所審計(jì)底稿中未見債權(quán)投資可行性研究報(bào)告等材料。

（二）未對(duì)審計(jì)證據(jù)中的異常情況保持職業(yè)懷疑

1．未對(duì)應(yīng)收利息審計(jì)證據(jù)異常保持職業(yè)懷疑中興華所制定深圳澤賦應(yīng)收利息期后回款檢查表，并獲取了相關(guān)銀行流水，其中某銀行賬戶流水顯示，不同的債權(quán)投資對(duì)象集中在同一天現(xiàn)金存入利息且交易流水號(hào)連續(xù)，利息入賬情況存在異常。如2018年4月9日，該賬戶收到51筆債權(quán)投資對(duì)象現(xiàn)金存入的4148.57萬元利息；4月11日，該賬戶收到65筆債權(quán)投資對(duì)象現(xiàn)金存入的4564.68萬元利息。

2．未對(duì)其他流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)證據(jù)異常保持職業(yè)懷疑

一是河南泰元投資擔(dān)保有限公司（雛鷹農(nóng)牧合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，以下簡稱泰元擔(dān)保）與15名投資對(duì)象簽訂《投資意向書》，約定泰元擔(dān)保在投資考察期向被投資方投入投資意向誠意金，在投資意向誠意金支付前，被投資方需向泰元擔(dān)保提供其認(rèn)可的擔(dān)保。2017年3月30日，泰元擔(dān)保向15家投資對(duì)象共計(jì)支付7.28億元誠意金，但中興華所審計(jì)底稿中未見被投資方提供擔(dān)保的證據(jù)材料。

二是泰元擔(dān)保公司章程第四十七條規(guī)定，“本公司可以以自有資金對(duì)國債、金融債券及大型企業(yè)債務(wù)融資工具等信用等級(jí)較高的固定收益類金融產(chǎn)品進(jìn)行投資，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產(chǎn)20%的其他投資”。經(jīng)測算，上述7.28億元誠意金規(guī)模超過凈資產(chǎn)20%。

三是中興華所獲取上述15家投資對(duì)象出具的《承諾函》，對(duì)截至2017年12月31日的借款金額、不存在收到借款再返還泰元擔(dān)保或其控股股東、實(shí)際控制人、其他關(guān)聯(lián)方，以及與泰元擔(dān)保及相關(guān)方之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況作出承諾。吳某軍持有泰元擔(dān)保18.82%股權(quán)并擔(dān)任董事，中興華所審計(jì)底稿中企查查相關(guān)資料顯示，吳某軍同時(shí)擔(dān)任上述15家被投資對(duì)象之一某公司法定代表人，持股78.59%，持有上述15家另一被投資對(duì)象之一某公司40%股份，該兩家被投資對(duì)象與泰元擔(dān)保存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，與《承諾函》所述內(nèi)容存在矛盾。

中興華所未對(duì)上述異常情況保持職業(yè)懷疑，未采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行查證，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增其他流動(dòng)資產(chǎn)、營業(yè)收入情況。

（三）營業(yè)收入審計(jì)程序存在缺陷

一是中興華所獲取鄭州新融農(nóng)牧貿(mào)易有限公司（雛鷹農(nóng)牧合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍企業(yè)，以下簡稱新融農(nóng)牧）與部分客戶簽訂的《生豬購銷合同》，該合同規(guī)定新融農(nóng)牧負(fù)責(zé)運(yùn)輸并承擔(dān)費(fèi)用。中興華所制作《收入確認(rèn)原則和方法的查驗(yàn)記錄》底稿，在“其他需說明事項(xiàng)”欄目，中興華所記載“物流及風(fēng)險(xiǎn)：新融農(nóng)牧公司承擔(dān)購買至銷售過程中的運(yùn)費(fèi)”，但中興華所未獲取運(yùn)輸費(fèi)用支持性證據(jù)。二是有關(guān)部分前十大客戶詢證函的回函地址與發(fā)函地址不一致。三是有關(guān)部分前十大客戶訪談的《中介機(jī)構(gòu)現(xiàn)場工作記錄》內(nèi)容不完整。

中興華所上述審計(jì)程序存在缺陷，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增營業(yè)收入情況。

（四）函證程序存在缺陷

《發(fā)函清單》《被詢證者名稱及地址核對(duì)記錄》以及其他詢證函相關(guān)底稿顯示，部分詢證函未見發(fā)函或回函快遞單，部分被函證單位聯(lián)系人、聯(lián)系電話相同，部分被函證單位地址相同，部分被函證單位地址指向雛鷹農(nóng)牧或雛鷹農(nóng)牧相關(guān)物流中心、會(huì)計(jì)部等部門，部分被函證單位對(duì)應(yīng)備注欄被標(biāo)注為“財(cái)務(wù)辦公地址”，部分被函證單位地址與營業(yè)執(zhí)照顯示住所地址不同，深圳澤賦、蘭考中聚恒通產(chǎn)業(yè)投資基金（有限合伙）（以下簡稱中聚恒通）、泰元擔(dān)保提供的同一函證對(duì)象函證地址不同。

中興華所上述相關(guān)函證程序存在缺陷，未能發(fā)現(xiàn)雛鷹農(nóng)牧虛增其他流動(dòng)資產(chǎn)等情況。

中興華所在雛鷹農(nóng)牧2017年年報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師李菊潔、張麗萍是直接負(fù)責(zé)的主管人員。中興華所、李菊潔、張麗萍的上述違規(guī)行為違反了本所《股票上市規(guī)則（2018年修訂）》第1.4條、第2.23條的規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，依據(jù)本所《股票上市規(guī)則（2018年修訂）》第17.5條的規(guī)定，經(jīng)本所自律監(jiān)管紀(jì)律處分委員會(huì)審議通過，本所作出如下處分決定：

一、對(duì)李菊潔、張麗萍給予公開譴責(zé)的處分；

二、對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）給予通報(bào)批評(píng)的處分。

李菊潔、張麗萍如對(duì)本所作出的紀(jì)律處分決定不服，可以在收到本紀(jì)律處分決定書之日起的十五個(gè)交易日內(nèi)向本所申請(qǐng)復(fù)核。復(fù)核申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)通過郵寄或者現(xiàn)場遞交方式提交給本所指定聯(lián)系人（曹女士，電話：0755-88668399）。中興華所、李菊潔、張麗萍的上述違規(guī)行為和本所給予的處分，本所將記入誠信檔案。

深圳證券交易所

2025年10月13日

（責(zé)任編輯：徐自立）