財聯(lián)社9月26日訊（記者 夏淑媛） 保險公司“財務(wù)語言”大統(tǒng)一進(jìn)入倒計時。保險自2023年起，計換倒部分上市險企已率先切換至新保險會計準(zhǔn)則，新準(zhǔn)險企系統(tǒng)而2026年將是則全重塑賬本全行業(yè)實施的最后期限。

　　據(jù)財聯(lián)社記者從業(yè)內(nèi)獲悉，面轉(zhuǎn)忙多當(dāng)前，計時經(jīng)營家非數(shù)百家非上市險企正如火如荼開展新會計準(zhǔn)則的上市轉(zhuǎn)換工作，大部分公司將按規(guī)定于2026年正式實施新準(zhǔn)則，公司也有少數(shù)非上市險企已在2024年下半年提前開啟轉(zhuǎn)換工作。測試截至目前，已近提前實施新準(zhǔn)則的尾聲非上市險企主要以壽險公司為主，部分公司已進(jìn)入系統(tǒng)開發(fā)尾聲或測試階段。保險

　　與原準(zhǔn)則相比，計換倒新會計準(zhǔn)則對險企資產(chǎn)端和負(fù)債端都有不小的新準(zhǔn)險企系統(tǒng)影響。天職國際保險業(yè)主管合伙人任明潔表示，則全重塑賬本行業(yè)正經(jīng)歷從實施到分析和管理的探索階段，保險公司要穩(wěn)步走好實施前的“最后一公里”，從方案、系統(tǒng)、內(nèi)控等方面精細(xì)打磨，也要做好實施后新征程的規(guī)劃，從考核、產(chǎn)品、資產(chǎn)負(fù)債管理等領(lǐng)域逐項突破。

　　“會計準(zhǔn)則的核心功能是記錄企業(yè)經(jīng)營行為和結(jié)果，不能影響公司經(jīng)營?！碧┛当ｋU集團(tuán)董事周國端表示，壽險公司銷售長期型商品，天然具備長期主義基因，但也面臨利率風(fēng)險這一核心挑戰(zhàn)。短期競爭力靠銷售和投資，但長期核心競爭力還在于中后臺的精細(xì)化管理和數(shù)字化能力。

　　“里程碑”最后一公里，多家非上市險企新會計準(zhǔn)則切換已處于系統(tǒng)開發(fā)尾聲

　　據(jù)財政部及國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）要求，境外上市保險公司需在2023年起執(zhí)行新保險合同準(zhǔn)則（IFRS 17）和新金融工具準(zhǔn)則（IFRS 9），二者合稱“新會計準(zhǔn)則”；非境外上市保險公司需在2026年起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，也可以選擇提前執(zhí)行。

　　由于會計準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換費時費力、工作浩大，從啟動到落地通常需要一年甚至更多的時間，這也意味著，非上市險企距離最后的截止日期僅剩一個季度的準(zhǔn)備時間。

　　據(jù)財聯(lián)社記者從業(yè)內(nèi)調(diào)研了解到，大部分非上市險企將按規(guī)定于2026年正式實施新準(zhǔn)則，也有少數(shù)非上市險企已在2024年下半年如火如荼開啟新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換工作。截至目前，提前實施新準(zhǔn)則的非上市險企主要以壽險公司為主，有些公司已進(jìn)入系統(tǒng)開發(fā)尾聲或測試階段。

　　天職國際保險業(yè)主管合伙人任明潔在接受財聯(lián)社記者采訪時表示，從第一梯隊上市公司來看，A+H股和H股上市公司按照要求于2023年正式實施新準(zhǔn)則，由于是第一批實施的公司，整體系統(tǒng)上線及對外披露壓力較大，目前仍在持續(xù)積累數(shù)據(jù)，優(yōu)化系統(tǒng)和內(nèi)控。

　　“公司已經(jīng)在新會計準(zhǔn)則下完整運行兩年，目前對于新準(zhǔn)則的運行越來越熟悉，正在對新準(zhǔn)則下的運營管理、預(yù)算考核等進(jìn)行調(diào)整?！币患冶ｋU集團(tuán)財務(wù)負(fù)責(zé)人對財聯(lián)社記者表示。

　　據(jù)悉，目前提前實施新準(zhǔn)則的非上市險企主要以壽險公司為主。

　　“主要由于近年來利率曲線下行對舊準(zhǔn)則下盈利帶來較大壓力，公司結(jié)合自身實施準(zhǔn)備情況，內(nèi)部決策考慮提前實施?！币患毅y行系險企臨時財務(wù)負(fù)責(zé)人表示，2024年提前實施的非上市公司以銀郵系公司為主，本身就有以新準(zhǔn)則報表集團(tuán)報送的要求，2025年隨著新準(zhǔn)則實施準(zhǔn)備工作的進(jìn)一步推進(jìn)，又有少數(shù)壽險公司選擇了提前實施。

　　行業(yè)內(nèi)大部分非上市公司將按規(guī)定于2026年正式實施新準(zhǔn)則。目前多數(shù)保險公司處于系統(tǒng)開發(fā)尾聲或測試階段?！柏旊U公司因受新準(zhǔn)則影響相對較小，實施難度較低，整體啟動時間略晚，進(jìn)度上也略滯后于保險公司?！币患邑旊U公司財務(wù)企劃部總經(jīng)理表示。

　　值得注意的是，部分風(fēng)險處置類險企將申請延期執(zhí)行新準(zhǔn)則?！帮L(fēng)險處置類公司當(dāng)前優(yōu)先任務(wù)是化解歷史風(fēng)險、恢復(fù)正常經(jīng)營，因此尚未啟動新準(zhǔn)則的實施工作。也有部分風(fēng)險處置類公司正在積極推進(jìn)新準(zhǔn)則實施，旨在保持行業(yè)可比性，并盡早研究理解新準(zhǔn)則內(nèi)容，為未來實施做好準(zhǔn)備?！比蚊鳚嵄硎尽?/p>

　　新準(zhǔn)則下險企重塑經(jīng)營賬本，公司長期競爭力看中后臺精細(xì)化管理能力

　　與原準(zhǔn)則相比，新會計準(zhǔn)則變化很大，對險企資產(chǎn)端和負(fù)債端都有不小的影響。

　　就資產(chǎn)端而言，金融資產(chǎn)分類由現(xiàn)行“四分類”改為“三分類”，資產(chǎn)減值計提方式調(diào)整為預(yù)期信用損失模型。就負(fù)債端來看，調(diào)整了合同服務(wù)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，修改了通用模型法下合同負(fù)債的計量方式，引入了浮動收費法用于計量分紅保險，并大幅調(diào)整了財務(wù)報表的列示和披露。

　　“IFRS9和IFRS17共同改變了保險公司資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表的結(jié)構(gòu)?！币患抑行腿松黼U公司總精算師對記者表示，新準(zhǔn)則對保險公司財務(wù)結(jié)果影響最大的是利率風(fēng)險、權(quán)益資產(chǎn)價格風(fēng)險和信用風(fēng)險。

　　“一方面，資產(chǎn)負(fù)債項目的合并與重分類對壽險公司的資產(chǎn)、負(fù)債匹配提出更高要求；另一方面，新準(zhǔn)則下利潤項目的細(xì)化與拆解提供更多壽險公司的經(jīng)營信息。準(zhǔn)則的變化使這幾類風(fēng)險對于財務(wù)報表整體結(jié)構(gòu)的影響發(fā)生了不同程度的改變，特別對于負(fù)債端的影響程度較現(xiàn)行準(zhǔn)則有了很大提升，資產(chǎn)和負(fù)債的互動更為直接和即時。資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表結(jié)構(gòu)的變化，使公司在資產(chǎn)負(fù)債管理計量、分析、制訂策略的基礎(chǔ)均發(fā)生了重大變化。”上述人士表示。

　　“新準(zhǔn)則對財險的收入和利潤影響較小，但有效推動了財報的成本清晰、指標(biāo)自洽” 天職國際財險精算合伙人蔡多多對財聯(lián)社記者表示。

　　在泰康保險集團(tuán)董事周國端看來，沒有完美的指標(biāo)，只有不完美的使用者。

　　“如果能用客觀、公正的立場計算合同服務(wù)邊際（CSM）和新單價值，在學(xué)理上是非常好的想法。但這是對人性極大的挑戰(zhàn)，專業(yè)經(jīng)理人適用的合同制容易被短期利益誘導(dǎo)?；蛟S當(dāng)前應(yīng)該加強(qiáng)的：一是董事對新會計準(zhǔn)則專業(yè)知識的理解；二是董事會對專業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督，尤其是精算假設(shè)是否貼合實際經(jīng)營情況。”周國端表示。

　　據(jù)天職國際保險咨詢主管合伙人周瑾介紹，從行業(yè)調(diào)研現(xiàn)狀來看，目前行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨的外部環(huán)境仍然嚴(yán)峻，尤其中小險企數(shù)據(jù)治理基礎(chǔ)薄弱、量化模型工具欠缺、專業(yè)人才隊伍不足、跨部門協(xié)同效率不高等問題依然制約著風(fēng)險管理精準(zhǔn)化水平的提升，風(fēng)險管理嵌入業(yè)務(wù)規(guī)劃和全面預(yù)算等公司核心決策環(huán)節(jié)相對滯后。

　　蔡多多建議，企業(yè)在新準(zhǔn)則技術(shù)方案設(shè)計中平衡成本與管理需求，借助“1+N 應(yīng)用一體化財務(wù)平臺建設(shè)，以新準(zhǔn)則實施為契機(jī)推動業(yè)財融合與財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

　　在中郵人壽審計責(zé)任人郭家瑞看來，面對數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮，內(nèi)部審計需主動順應(yīng)科技變革趨勢，從夯實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，拓寬審計覆蓋范圍，強(qiáng)化模型賦能，提升數(shù)據(jù)分析深度。

　　“無論市場環(huán)境如何變化，保險公司都必須堅守長期主義的本質(zhì)，清晰的戰(zhàn)略、專業(yè)的執(zhí)行力、精細(xì)化的中后臺管理，才是應(yīng)對未來挑戰(zhàn)的根本之道。”周國端強(qiáng)調(diào)。