高風(fēng)險業(yè)務(wù)帶來保障新要求

　　所謂會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險，師事是職業(yè)責(zé)任則擬指會計師事務(wù)所投保的，以會計師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員因執(zhí)業(yè)活動造成委托人或其他利害關(guān)系人經(jīng)濟損失依法應(yīng)當承擔(dān)的險監(jiān)賠償責(zé)任為保險標的的保險。

　　財政部、管規(guī)原保監(jiān)會于2015年印發(fā)實施《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），大修導(dǎo)填補了注冊會計師行業(yè)職業(yè)責(zé)任保險制度空白。獎優(yōu)建立

　　不過，罰劣風(fēng)險時代在發(fā)展，師事市場環(huán)境也在不斷變化。職業(yè)責(zé)任則擬隨著資本市場的險監(jiān)快速發(fā)展，會計師事務(wù)所的管規(guī)審計質(zhì)量與資本市場的信息披露質(zhì)量越來越緊密關(guān)聯(lián)，職業(yè)責(zé)任約束空前強化，大修導(dǎo)對職業(yè)責(zé)任保險也提出了更高的獎優(yōu)建立要求。

　　上海市建緯律師事務(wù)所高級顧問律師王民在接受北京商報記者采訪時表示，罰劣風(fēng)險隨著2019年《中華人民共和國證券法》的師事修改及司法實踐的推動，從事上市公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險顯著上升，越來越多的會計師事務(wù)所及其合伙人在上市公司虛假陳述案件中被投資者要求承擔(dān)連帶賠償責(zé)任或被上市公司追責(zé)，會計師自身的保障需求也在同步上升。但是，目前會計師職業(yè)責(zé)任保險的條款存在不少不符合市場需求的問題，同時保險人對此類業(yè)務(wù)也日趨謹慎，市場承保能力有限，由于對新問題缺乏研究，理賠爭議也逐漸增多。

　　財政部發(fā)布的修訂說明也提到，修訂背景是考慮到當前會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險投保規(guī)模和保障程度仍較低，存在行業(yè)執(zhí)業(yè)風(fēng)險總體較高、保險產(chǎn)品設(shè)計不完善、理賠不順暢等問題。

　　從全國會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險整體投保情況來看，從事上市公司審計等高風(fēng)險業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所風(fēng)險意識強，普遍進行了投保；從事低風(fēng)險業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所以計提職業(yè)風(fēng)險基金為主。

　　擬優(yōu)化費率機制

　　綜合來看，征求意見稿分為五章24條，主要內(nèi)容包括制定依據(jù)、費率浮動機制、職業(yè)責(zé)任鑒定、對會計師事務(wù)所和保險公司的監(jiān)管措施等。

　　修訂說明指出，本次修訂進行了多方面重點調(diào)整，包括分類設(shè)定要求、優(yōu)化費率機制，體現(xiàn)“獎優(yōu)罰劣”、完善示范文本等。本次修訂細化了費率影響因素，引導(dǎo)保險公司科學(xué)設(shè)計費率模型，并發(fā)揮職業(yè)責(zé)任保險機制對注冊會計師執(zhí)業(yè)的監(jiān)督促進作用，促進會計師事務(wù)所加強風(fēng)險管理和提升業(yè)務(wù)質(zhì)量。

　　在細節(jié)調(diào)整方面，征求意見稿擬對依法備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及從事金融企業(yè)等涉及公眾利益相關(guān)實體審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，提出更高的累計賠償限額投保要求，以提升從事特定業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險承擔(dān)能力、更好維護投資者等各方利益。

　　征求意見稿擬定，依法備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及從事金融企業(yè)等涉及公眾利益相關(guān)實體審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，其投保的職業(yè)責(zé)任保險累計賠償限額，取100萬元與合伙人（股東）人數(shù)的乘積或10000萬元中的較高者，原《暫行辦法》賠償限額則是取100萬元與合伙人人數(shù)的乘積或5000萬元中的較高額。

　　對于會計師事務(wù)所投保的職業(yè)責(zé)任保險費率，征求意見稿擬定，保險公司應(yīng)當按照公平、合理、充足的原則建立市場化的職業(yè)責(zé)任保險費率浮動機制，根據(jù)會計師事務(wù)所的注冊會計師人數(shù)、執(zhí)業(yè)年限、行政處罰記錄、涉訴情況和歷史賠付記錄等風(fēng)險影響因素，以及保障范圍、賠償限額和追溯期等承保條件，確定和調(diào)整職業(yè)責(zé)任保險費率。

　　可以看出，征求意見稿對會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險的賠償限額、費率等，進行了針對性調(diào)整，以更好地匹配其風(fēng)險水平。王民表示，征求意見稿一方面提高了從事高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險的累計賠償限額，對保險市場承保能力與風(fēng)控水平的要求進一步提高；另一方面通過優(yōu)化費率機制與理賠機制，通過引入行業(yè)示范條款和專家評審機制減少理賠爭議，能夠發(fā)揮職業(yè)責(zé)任保險機制對會計師執(zhí)業(yè)的監(jiān)督促進作用與風(fēng)險轉(zhuǎn)移功能，促進會計師事務(wù)所加強風(fēng)險管理，提升整個注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識與執(zhí)業(yè)水平。