廣東省注協(xié)《基礎性審計程序操作指引——函證》

附錄4：函證失敗典型審計案例

原文發(fā)布日期：2025年9月22日

轉(zhuǎn)載自：廣東省注冊會計師協(xié)會微信公眾號

本附錄收錄的廣東10個函證失敗典型審計案例，均源自近年監(jiān)管處罰實例，省注審計失敗審計涵蓋函證地址核查、協(xié)基過程控制、礎性程序操作替代程序、指引回函可靠性等關鍵環(huán)節(jié)的函證函證常見錯誤與舞弊風險。需特別說明的附錄是，這些案例僅為審計實踐中違規(guī)問題的典型部分示例，非窮盡列舉，案例無法涵蓋函證程序可能存在的廣東全部風險點（如樣本選取偏差、函證時間不當、省注審計失敗審計表外信息遺漏等）。協(xié)基

更多關于函證程序的礎性程序操作規(guī)范要求、操作指南及常見風險提示，指引詳見《基礎性審計程序操作指引- 函證》正文。函證函證案例分析的核心價值在于揭示風險信號與防控要點，而非提供機械套用的 “問題清單”。注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，應嚴格遵循《中國注冊會計師審計準則第 1312 號 —— 函證》及相關規(guī)定，結(jié)合具體審計項目的性質(zhì)、風險特征與舞弊跡象，保持職業(yè)懷疑，審慎設計與執(zhí)行函證程序，確保審計證據(jù)的充分性與適當性。

案例1：客戶函證地址長期核查缺位與替代程序失效案

一、案例背景

A會計師事務所為甲公司2015年至2017年年度財務報表提供審計服務。甲公司2015 年至 2017 年年度報告存在虛增營業(yè)收入、利潤總額等虛假記載行為，A事務所連續(xù)三年出具標準無保留意見，

二、函證違規(guī)事實

1.函證地址異常未審慎核實

2015 年，甲公司光電銷售客戶函證地址與實際經(jīng)營地存在大量不一致的情況下,A事務所未關注某些函證地址明顯異常。例如，某客戶實際辦公地址為北京市海淀區(qū)中關村科貿(mào)城4樓,A事務所記錄的函證地址為LOFT營銷中心明顯異常，A事務所未關注該異常并進行審慎核實。

2016-2017 年，多家外銷客戶出現(xiàn)各年度函證地址不一致，部分客戶甚至三年函證地址均不同的情況，且部分不同公司不同年度出現(xiàn)相同函證地址，A事務所對上述明顯異常未予關注。

2.替代程序缺失或執(zhí)行無效

2015 年度，某子公司應收賬款未回函，未實施替代程序，補充底稿真實性存疑；

2016年度，某外銷客戶應收賬款期末余額18,720,020 美元（折合人民幣 129,860,778.74 元），回函日期（2017.4.21）晚于審計報告日（2017.4.13），未針對超期回函執(zhí)行替代程序。

三、監(jiān)管處罰

對A事務所責令改正，沒收業(yè)務收入并處罰款，相關責任人員警告、罰款。

四、案例啟示

1.強化函證地址核查與異常識別

對函證地址異常（如營銷中心地址、跨年度不一致、不同公司地址重復等）保持高度敏感，增值稅發(fā)票收件地址比對、實地走訪等核實真實性，留存核查記錄。。

2.嚴格執(zhí)行替代程序，杜絕形式化審計

針對未回函、回函超期或內(nèi)容異常的情況，應按照準則要求及時、充分實施替代程序（如核查物流記錄、資金流水、銷售合同原件等），確保替代程序的實質(zhì)性與有效性，避免以補充虛假底稿應付檢查。

參考資料：中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2024〕1號

案例2：貨幣資金函證現(xiàn)場偽造與郵寄路徑操縱案

一、案例背景

B會計師事務所為乙公司提供2016—2018年度財務報表審計服務。乙公司通過虛增收入、虛增貨幣資金等舞弊手段虛增財務數(shù)據(jù)。B事務所為2016年、2017年財務報表出具了標準無保留的審計意見，為2018年財務報表出具了保留意見。

二、函證違規(guī)事實

1.?現(xiàn)場函證失控，偽造回函與異常印章未被察覺

乙公司2016 年貨幣資金賬實差異集中在 3 家銀行 4 個賬戶。審計項目經(jīng)理負責該3家銀行現(xiàn)場函證，未獨立控制函證過程?，F(xiàn)場函證時乙公司替換詢證函確認頁，偽造銀行回函；建設銀行回函為偽造的銀行資信證明，非標準詢證函格式，且未填寫關鍵信息；交通銀行回函蓋“業(yè)務受理章”；工商銀行詢證函上僅加蓋公司公章，未加蓋財務章及法人私章，卻能得到銀行回函。B事務所未關注上述異常，未執(zhí)行進一步程序核實。

2.郵寄函證回函路徑失控，異常差異被忽視

2017 年貨幣資金差異集中在交通銀行、工商銀行 3 個賬戶，B事務所采用郵寄函證，回函寄件人為乙公司財務人員，未核對回函是否來自被詢證銀行；乙公司與子公司同一銀行不同賬戶回函印章、經(jīng)辦人私章不一致，未關注異常；乙公司交通銀行對賬單部分無銀行印章，與子公司對賬單全部蓋章形成矛盾。

3.操縱發(fā)函過程，串通舞弊偽造路徑

2016 年審計項目經(jīng)理授意攔截詢證函，撕換快遞單郵寄宣傳材料，僅對配合的客戶發(fā)送真實詢證函，導致回函比例僅30.89%；2017 年審計項目經(jīng)理與乙公司串通，未獨立發(fā)函，回函率僅42.31%。

4.未回函替代程序缺失

2016 年度對未回函客戶102 個，2017年未回函客戶41 個，未實施替代性程序，導致虛增收入無法被發(fā)現(xiàn)。

三、相關處罰

事務所被沒收業(yè)務收入并處罰款，相關責任人員警告并罰款。

四、案例啟示

1.全過程獨立控制函證

現(xiàn)場跟函全程監(jiān)督，禁止被審計單位接觸詢證函；郵寄函證獨立選擇快遞，核對物流信息，杜絕被審計單位操作。

2.警惕異常信號，強化職業(yè)懷疑

對非標準印章（如“業(yè)務受理章”）、格式矛盾、同一寄件人等，通過電話確認（銀行官方客服）、實地走訪核實，避免舞弊串通。

3.獨立性與職業(yè)道德是底線

項目經(jīng)理長期服務同一客戶易引發(fā)利益關聯(lián)，事務所需建立輪崗機制，嚴禁審計人員與被審計單位串通舞弊，強化內(nèi)部質(zhì)量控制與監(jiān)督。

參考資料：根據(jù)中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2021〕11號

案例3：同一銀行回函異常與關聯(lián)方操控線索忽視案

一、案例背景

C 會計師事務所為丙公司 2017-2021 年審計，丙公司虛增收入、利潤及未記負債，C 事務所分別出具了2017 年度標準無保留意見、2018-2020 年度帶強調(diào)事項段、2021 年保留意見的審計報告。

二、函證違規(guī)事實

1. 函證地址核查缺失，異常地址未識別

2017-2018 年度，丙公司的X 子公司 16 家客戶中 11 家發(fā)函地址與工商注冊、增值稅發(fā)票地址不一致，底稿無核查證據(jù)；5 家地址一致，其中 3 家未核驗。

2021 年度，針對同一銀行的不同賬戶發(fā)函地址不相同，函證未記負債的銀行發(fā)函地址為非開戶行地址、個人家庭地址，收到回函也未發(fā)現(xiàn)同一銀行回函地址、版式、印章不同的異常。

2. 收件人身份異常未關注，回函異常被忽視

詢證函收件人為X子公司員工；2018 年 2 家客戶回函寄件人相同，屬于明顯異常，C事務所均未予關注。

3.回函異常未察覺

2017-2020 年度，同一銀行同一支行對丙公司及X子公司的回函存在版式、印章、經(jīng)辦信息不一致，C事務所連續(xù)多年未發(fā)現(xiàn)異常。

4. 未回函項目未采取相應的審計程序

C事務所2018年至2021年連續(xù)四個年度對X子公司未記負債的營口銀行沈陽中街支行銀行賬戶進行函證,一直未收到回函。而對丙公司在同一銀行的函證2018年及2020年均收回函。C事務所未評估舞弊風險或?qū)嵤┨娲绦颉?/p>

三、相關處罰

對事務所責令改正，沒收業(yè)務收入并處罰款，暫停從事證券業(yè)務6 個月。對相關責任人員分別處以警告、罰款、市場禁入等處罰。

四、案例啟示

1.嚴格關注銀行函證地址，杜絕非正式地址

對地址異常（如個人家庭地址、非開戶行地址）的函證，需追加電話確認、實地走訪等程序，確保函證對象真實存在且獨立于被審計單位。

2.關注函證收件人身份，識別關聯(lián)舞弊

函證收件人應為被詢證者的財務或業(yè)務負責人，對收件人系被審計單位員工、地址與被審計單位重合等異常情況，須立即警覺，重新核實交易真實性，防止內(nèi)部人員操縱函證。

3.重視回函異常信號，強化舞弊風險評估

對同一銀行回函版式、印章、經(jīng)辦信息不一致，或不同客戶回函寄件人相同等情況，須啟動舞弊風險評估，追溯資金流向、核查合同及物流單據(jù)，避免因“程序性執(zhí)行” 遺漏重大錯報。

4.強化關聯(lián)交易審計

對集團內(nèi)關聯(lián)方交易、同一銀行多賬戶函證，需比對回函一致性，關注未記負債等表外風險，結(jié)合信用報告、銀行流水等外部證據(jù)交叉驗證，防止利用賬戶多樣性掩蓋舞弊。

參考資料：中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2024〕103號

案例4：銀行詢證函失控與空白函證管理漏洞案

一、案例背景

D會計師事務所為丁公司2015-2016 年度財務報表提供審計服務。丁公司通過虛增銀行存款、借款及往來款等手段虛增財務數(shù)據(jù)，D事務所出具了標準無保留意見的審計報告。

二、函證違規(guī)事實

1. 現(xiàn)場跟函過程被操縱，虛假詢證函替換

2015年、2016年度,丁公司出納負責陪同審計人員現(xiàn)場函證，其提前套印銀行公章偽造虛假詢證函。在銀行窗口遞交真實詢證函后，回函由丁公司保管至復印后移交審計人員，其間替換為虛假詢證函，D事務所僅部分核對內(nèi)容。

2.填寫、郵寄函證由被審計單位操作

D事務所未對銀行詢證保持應有的控制。未獨立控制詢證函填寫及回函獲取過程，詢證函內(nèi)容由丁公司人員填寫，審計底稿中部分詢證函與銀行記錄不一致；2016 年度，丁公司財務人員以公司名義郵寄 4 家銀行的詢證函，寄件人信息為編造；審計底稿中部分銀行詢證函無發(fā)函快遞單、現(xiàn)場跟函記錄或回函快遞單；往來函證僅有部分單位的發(fā)函快遞單。所有快遞單顯示寄件人均為丁公司或其子公司財務部，D事務所未獨立執(zhí)行發(fā)函。

3.回函異常未關注

2015 年度 40 份回函用同一快遞單號郵寄，所有自然人回函無身份證明，D事務所未保持合理的職業(yè)懷疑予以關注。

4.空白銀行詢證函管理失控

D事務所向丁公司提供加蓋公章的空白詢證函，未登記領用、收回記錄。D事務所對加蓋有其事務所公章的空白銀行詢證函管理失控。

三、監(jiān)管處罰

對D事務所責令改正、沒收業(yè)務收入并處罰款。對責任人員警告并罰款。

四、案例啟示

1.全流程獨立控制函證

現(xiàn)場跟函需全程監(jiān)督，審計人員親自提交、收回，禁止被審計單位接觸；郵寄函證獨立選擇快遞，留存發(fā)函/ 回函快遞單、物流軌跡截圖。

2.警惕異常信號，嚴格核查證據(jù)

對同一快遞單號多回函、印章不符、對賬單邏輯矛盾等異常，需通過電話確認、實地走訪、銀行官網(wǎng)查詢等手段核實，避免依賴單一證據(jù)。

3.空白函證嚴格管理

建立空白詢證函領用登記制度，記錄編號、數(shù)量、領取人、日期，確保收回時編號連續(xù)，禁止向被審計單位提供空白蓋章詢證函。

參考資料：中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2024〕25號

案例5：快遞面單異常與回函地址矛盾案

一、案例背景

2017-2019 年，E會計師事務所為戊公司提供年度財務報表審計服務。戊公司空收應收賬款、虛增收入，E 事務所未發(fā)現(xiàn)舞弊。

二、函證違規(guī)事實

1.未能發(fā)現(xiàn)快遞面單高度一致等多處疑點

2017年度， 23 份回函中 20 份來自中國郵政，寄件人均為 “財務部”，快遞面單格式一致、郵編錯誤、單號連號，E事務所未質(zhì)疑。

2.回函地址異常未追查

2018 年度，針對戊公司古莊村改造項目的應收賬款詢證函回函，回函地址為戊公司經(jīng)營地（非建設方地址），E事務所未重新發(fā)函或?qū)嵤┨娲绦颉Ｔ擁椖繉嶋H存在空收應收賬款的舞弊情況。

三、監(jiān)管處罰

對E事務所責令改正，沒收業(yè)務收入并處以等額罰款。對責任人員警告并罰款。

四、案例啟示

1.細查物流軌跡，識別舞弊信號（對應準則第 14 條）：

收到回函后，核對寄件人名稱/ 地址 / 電話與被詢證者工商信息一致性，對 “同一寄件人”“連號單號”“地址重合” 等異常，通過快遞官網(wǎng)追蹤單號軌跡，電話聯(lián)系被詢證者確認是否實際寄發(fā)。

2.異常回函須追溯核查

當回函異?；虻刂反嬉蓵r，須及時重新發(fā)函或?qū)嵤┨娲绦颍ㄈ鐧z查銷售合同、驗收單、資金流水），確保審計證據(jù)充分適當，杜絕因程序缺失導致錯報漏判。

參考資料：中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2024〕13號

案例6：銀行賬戶函證范圍遺漏與印章異常失察案

一、案例背景

2016-2018 年，F(xiàn)會計師事務所為己公司提供年度財務報表審計服務。在此期間，公司通過虛增利潤總額及未披露關聯(lián)方資金占用等手段，導致年度報告存在虛假記載和重大遺漏。F事務所出具了標準無保留意見的審計報告。

二、函證違規(guī)事實

1.已銷戶及零余額保證金賬戶未函證

2016-2018 年審計期間，F(xiàn)事務所未對當期已銷戶及期末余額為零的保證金賬戶實施函證程序，其中2018 年涉及主要造假賬戶。F事務所未按規(guī)定在審計工作底稿中說明未函證理由。

2.回函異常印章未關注

2017 年度，某銀行賬戶回函 “銀行業(yè)務章”，與該賬戶的對賬單、流水印章形狀不一致，F(xiàn)事務所未核實。

三、監(jiān)管處罰

對F事務所責令改正，沒收業(yè)務收入并處罰款。對責任人員警告并罰款。

四、案例啟示

本案中，F(xiàn)事務所因銀行函證范圍不完整、異常證據(jù)失察，未能揭露己公司的系統(tǒng)性舞弊，反映出函證程序執(zhí)行中 “關鍵賬戶遺漏” 和 “異常信號漠視” 的典型問題。

1.全面覆蓋銀行函證范圍，杜絕關鍵賬戶遺漏

除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，否則應對銀行存款（含零余額賬戶、已銷戶賬戶）實施全面函證，尤其關注資金流水異常的核心賬戶，不得以“余額為零” 或 “已銷戶” 為由簡化程序，底稿詳細記錄未函證理由（如有）。

2.強化證據(jù)一致性核查

對同一銀行賬戶不同單據(jù)（如詢證函回函、對賬單、流水）的印章、格式差異保持敏感，通過電話確認、銀行官網(wǎng)查詢或?qū)嵉刈咴L等方式核實，避免因證據(jù)矛盾未被發(fā)現(xiàn)導致舞弊漏判。

參考資料：中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2023〕42號

案例7：關鍵客戶函證可靠性失控與替代程序形式化案

一、案例背景

2016-2017 年，G會計師事務所為庚公司提供年度財務報表審計服務。庚公司的Y子公司通過虛增營業(yè)收入、虛減營業(yè)成本等手段虛增利潤，導致庚公司 2016 年、2017 年年度報告存在虛假記載。G事務所出具了標準無保留意見的審計報告

二、函證違規(guī)事實

1. 回函可靠性缺失，以掃描件替代原件

對Y子公司某主要客戶的應收賬款發(fā)函金額 1.72 億元（占子公司發(fā)函總額 61%），未收到回函原件，G事務所僅以被審計單位財務經(jīng)理通過社交軟件發(fā)送的掃描件作為確認依據(jù)，審計底稿未說明異常。

2.回函率極低，替代程序流于形式

2017年度,對 7 家客戶發(fā)函僅收到 2 家回函（回函金額占比 11.34%），部分主要客戶未回函（其中某客戶應收賬款審定金額 1.97 億元，占子公司應收賬款 51.58%）。替代測試未核查完整證據(jù)鏈，部分憑證附件缺失，其中 3 份為虛假銷售憑證（虛增收入 1995 萬元）。

3.函證內(nèi)容遺漏

對第一大供應商某公司的往來款審定金額為應付賬款56,111,632.54元,預付賬款32,117,682.76元,G事務所僅函證應付賬款,未函證預付賬款,該公司回函未確認預付賬款，無法驗證生產(chǎn)成本的完整性。

三、監(jiān)管處罰

對G事務所責令改正，沒收業(yè)務收入并處罰款。對責任人員警告并罰款

四、案例啟示

1.嚴格把控函證可靠性，杜絕形式化執(zhí)行

對重要客戶回函必須獲取原件，禁止依賴被審計單位中轉(zhuǎn)的掃描件或電子件；發(fā)現(xiàn)回函異常（如非直接寄達、信息不全）時，應重新發(fā)函或?qū)嵤┈F(xiàn)場面函，確保函證過程獨立可控。

2.完整設計函證內(nèi)容，關注關聯(lián)科目風險

往來款審計須同時函證“應付” 與 “預付”“應收” 與 “預收” 等關聯(lián)科目，避免單側(cè)函證遺漏錯報。

參考資料：中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2022〕60號

案例8：回函快遞信息異常與舞弊信號失察案

一、案例背景

H會計師事務所為辛公司提供2015-2017 年度財務報表審計服務。辛公司通過虛假貿(mào)易等手段虛增收入，2015-2017 年年度報告存在虛假記載。H事務所出具了標準無保留意見的審計報告。

二、函證違規(guī)事實

1.回函快遞單筆跡高度相似未關注

2015 年度，辛公司母公司 11 份臨沭客戶回函同一日期郵寄，筆跡高度相似、地址分散；2017 年度，母公司 6 份連云港回函 筆跡相似，“客戶代碼” 均寫 “ZQLBJ”，3 份電話錯誤，H事務所未識別異常。

2.快遞單月結(jié)賬號相同未關注

2015年度，辛公司Z子公司 6 份回函無快遞單原件，僅附復印件，其中 3 份月結(jié)賬號相同，7 份回函收件員代碼一致；2016 年度，母公司、子公司共 15 份回函顯示月結(jié)賬號與辛公司結(jié)算賬號一致，其中某應付賬款核算客戶發(fā)函地址為莒南縣，收件員編號卻與臨沭縣快遞一致，H事務所未關注回函異常。

上述異常回函單位均為配合辛公司虛假貿(mào)易的公司，H事務所舞弊信號保持警惕。

三、監(jiān)管處罰

對H事務所責令改正，沒收業(yè)務收入并處罰款。對責任人員警告并罰款。

四、案例啟示

本案中，H事務所因?qū)C快遞信息異常失察、職業(yè)懷疑缺失，未能識破辛公司的虛假貿(mào)易舞弊，須從物流軌跡、筆跡分析、關聯(lián)關系等多維度審視回函，以 “細節(jié)決定成敗” 的態(tài)度落實審計準則，方能有效防范系統(tǒng)性舞弊風險。

1.多維度審查回函細節(jié)，警惕舞弊痕跡

對同一日期、相似筆跡、相同快遞賬號等異?；睾?，通過物流官網(wǎng)核查單號軌跡、收件員所屬區(qū)域，電話聯(lián)系被詢證者確認是否參與函證。

2.警惕關聯(lián)方統(tǒng)一操縱

發(fā)現(xiàn)不同單位使用同一結(jié)算賬號、收件員代碼，追溯資金流向（銀行流水）及交易背景（合同、發(fā)票），排查是否存在關聯(lián)方串通舞弊。

參考資料：中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2024〕94號

案例9：發(fā)函前信息核實缺失與回函異常未處理案

一、案例背景

I會計師事務所為壬公司提供2017年度財務報表審計服務。壬公司通過控制子公司虛構(gòu)銷售與采購交易，虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本，導致2017 年年度報告虛增利潤。I事務所出具了標準無保留意見的審計報告。

二、函證違規(guī)事實

1.發(fā)函前信息核實缺失

I事務所未核實供應商、客戶的聯(lián)系電話和地址，未發(fā)現(xiàn)部分被詢證者聯(lián)系電話與壬公司控制的子公司財務室、員工及關聯(lián)方相關人員相同，且部分詢證函未實際送達至函證對象，導致虛構(gòu)交易未被揭露。

2.回函信息核實缺失

多份回函的聯(lián)系地址與發(fā)函地址不一致，6 名自然人客戶 5 人確認錯誤金額，I事務所未質(zhì)疑可靠性，未追加核查程序。

三、監(jiān)管處罰

對I事務所責令改正，沒收業(yè)務收入并處罰款。對責任人員警告并罰款。

四、案例啟示

1.嚴格核實函證對象信息，杜絕形式化發(fā)函

發(fā)函前須通過工商登記、官方渠道等獨立核實被詢證者的身份、聯(lián)系電話和地址，避免依賴被審計單位提供的信息，防止關聯(lián)方或虛構(gòu)主體參與函證。

2.高度關注回函異常，審慎評價回函可靠性

對回函地址不一致、金額矛盾、自然人客戶異常確認等情況，須保持職業(yè)懷疑，通過電話回訪、實地走訪等方式驗證交易真實性，避免接受可靠性存疑的回函。

參考資料：中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2022〕32號

案例10：未回函客戶替代程序覆蓋面不足與證據(jù)不充分案

一、案例背景

K會計師事務所為癸公司提供2015—2016年度財務報表審計服務。癸公司通過虛假業(yè)務虛增利潤。K事務所出具了無保留意見及帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告（強調(diào)事項與銷售收入及利潤無關）。

二、函證違規(guī)事實

1.未回函客戶替代測試覆蓋面不足

K事務所對癸公司 92 家客戶的應收賬款實施函證，僅 36 家回函（余額占比 17.87%），剩余 56 家未回函客戶僅對 36 家執(zhí)行替代測試，未覆蓋全部未回函客戶。

2.替代測試程序流于形式，證據(jù)不充分

對執(zhí)行替代測試的其中11家客戶,僅獲取了應收賬款明細表或部分銷售訂單,未獲取其他相關、可靠的審計證據(jù)。

此外,未發(fā)函、未有效執(zhí)行函證替代測試程序的2家客戶以及發(fā)函未回函且未做替代測試的1家客戶連同上述11家客戶均系2015年癸公司虛假業(yè)務客戶,共計虛增利潤32,797.51萬元,占當年披露利潤總額的442.20%。

三、監(jiān)管處罰

對K事務所責令改正，沒收業(yè)務收入并處罰款。對責任人員警告并罰款。

四、案例啟示

1.全面覆蓋未回函替代測試

對未回函客戶必須全部實施替代程序，覆蓋銷售合同、物流記錄、資金回款等全鏈條證據(jù)，避免選擇性執(zhí)行程序?qū)е挛璞茁┡小?/p>

2.強化高風險客戶審計程序

對廣告、互聯(lián)網(wǎng)等易虛增收入的領域，應提高函證比例，對未回函客戶追加實地走訪、客戶訪談、第三方數(shù)據(jù)（如廣告投放平臺后臺數(shù)據(jù)）驗證等程序，結(jié)合行業(yè)特點驗證交易真實性。

參考資料：中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2022〕19號